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美国:商业营业费用之五:旅行、用餐和娱乐招待
www.creaders.net | 2014-04-29 17:14:42  万维读者网 | 0条评论 | 查看/发表评论

  本节简单解释您可在C或C-EZ副表中扣除的各种旅行和娱乐招待费。

  图表8-1 何时可扣除娱乐招待费? (When Are Entertainment Expenses Deductible?) 

(注释。 以下是扣除娱乐招待费的规定概要。欲了解这些规定的细节,请参阅463号刊物。)

一般规定

您可扣除招待客户、顾客或雇员的通常与必须费用,如果这些费用符合直接相关测试或有关测试的要求。

定义

·         娱乐招待包括一般被认为是提供娱乐招待、消遣或休闲,且包括向客户或顾客提供餐饮的任何活动。

·         通常费用是指在您的业界、行业或专业被普遍接受的费用。

·         必须费用是指有助于并适合于您业务经营,但不一定必要的费用。

需要满足的测试

直接相关测试
 

·         在显然是业务情形中发生的娱乐招待,或 

·         娱乐招待的主要目的是进行业务,及
您确实在娱乐招待期间与该人员进行业务交往,及
您强烈预期得到收入或其它特定业务好处。

相关测试

·         娱乐招待与您的行业或业务有关,及

·         娱乐招待直接发生在重要的业务讨论之前或之后。

其它规定

·         如果您把餐饮作为旅行费用,您不能把餐饮作为娱乐招待扣除。

·         在某些情况下您不能扣除豪华或奢侈的费用。

·         您一般只可扣除50%无法报销的娱乐招待费。

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

旅行费用 (Travel expenses) - 这些是您离家出差的通常与必须费用。您离家出差必须符合以下两个条件。

  1. 您的职责要求您离开纳税地的一般区域(定义如后)明显超出您平常每日工作的时间。

  2. 您需要在离家时睡觉或休息以完成您的工作。

  您的纳税地一般是指您日常经营业务的地方,无论您的家是否也在那里。它包括您业务所在地的整个城市或一般地区。欲了解详情,请参阅463号刊物。

  以下简单讨论您可扣除的费用。

  交通 (Transportation) - 您可扣除从您家到业务目的地之间的飞机、火车或汽车的旅行费用。

  出租车、通勤客车和高级轿车 (Taxi, commuter bus, and limousine) - 您可扣除那些从机场或车站至旅馆,或从旅馆至离家工作地点之间的交通车资。

  行李和托运 (Baggage and shipping) - 您可扣除从您平时工作地点至临时工作地点的行李和样品或陈列品的托运费用。

  汽车或卡车 (Car and truck) - 当您离家出差时,您可扣除使用和维修保养车辆的成本。您可扣除实际费用或标准里程计算率(在前面汽车和卡车费用中谈到),以及与业务相关的通行费和停车费。如果您因业务目的离家时租车,您仅可以扣除开支中用于业务目的的部分。

  食宿 (Meals and lodging) - 如果您出差过夜或旅途较长需要停下睡觉或休息以便妥善完成任务,您可扣除食宿费用。在大多数情况下您只可扣除50%的餐饮费用。

  洗衣 (Cleaning) - 您可扣除出差途中的干洗和洗衣费用。

  电话 (Telephone) - 您可扣除出差时的电话费用,包括传真或其它通讯设备的业务通讯。

  小费 (Tips) - 您可扣除本表列出的所有费用中您支付的小费。

  娱乐招待费 (Entertainment expenses) - 您也许能够扣除因招待客户、顾客或雇员产生的与业务相关的娱乐招待费。在大多数情况下您只可扣除这些费用的50%。

  以下是娱乐招待费的范例。

  • 在夜总会、体育俱乐部、戏院或比赛场地招待客人

  • 为业务客户或他们的家属提供餐饮、旅馆客房或汽车

  此等费用必须符合列在表8-1的规定才能被扣除。欲了解这些规定的详情,请参阅国税局463号刊物。

  报销您雇员的费用 (Reimbursing your employees for expenses) - 您一般可扣除您为雇员报销的旅行和娱乐招待费用。您扣除报销费用和扣除方式取决于您报销的费用是属于实报实销计划还是非实报实销计划。欲了解细节,请参阅国税局535号刊物第11章。该章解释了什么是实报实销计划和非实报实销计划,并告诉您是否需要在雇员的W-2表【工资与税务说明书】上报告该报销费用。

  以上内容摘自国税局网站

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