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美国企业税务知识:企业特选业务范畴指南
www.creaders.net | 2014-04-24 17:08:24  万维读者网 | 0条评论 | 查看/发表评论

  本节提供确定您的收益是否应该在C副表(1040表)或C-EZ副表(1040表)中申报的信息。

  直销商 (Direct seller) - 您必须把作为直销商收到的所有收入在C或C-EZ副表上申报。这包括以下任何项目。

  • 销售所得——您收到客户向您购买产品的付款。

  • 佣金、奖金或您收到根据您的销售和您手下人员的销售百分比的提成。

  • 您从业务销售中获得的奖品、奖励和礼品。

  您必须把这些作为您的收入申报,无论是否在给您的税务资料申报表上标明。

  如果您符合下列条件,您则是直销商。

  1. 您从事下列一种行业或业务。

  a. 在家或非固定零售场所出售或兜售消费产品,或者根据买卖或佣金销售给任何买方以便他们在家或非固定零售场所转卖。

  b. 分发或递送报纸或购物信息(包括任何与该行业或业务直接相关的服务)。

  2. 您从上述服务中得到的绝大多数薪酬(不管是否现金付款)是直接与销售或其它成果(包括提供服务)有关,而不是与工作时数有关。

  3. 您提供的服务是执行您与他人签订提供服务的书面合约,而且就联邦纳税而言,合约规定您不是该人的雇员。

  执行人或管理员 (Executor or administrator) - 如果您管理一个死者的遗产,如果属于下列一种情况您需在C或C-EZ副表上申报您的收费:

  1. 职业理财受托人。

  2. 非专业财产受托人(个人代理)而且以下两项均适用。

  a. 遗产包括您积极参与的现行行业或业务。

  b. 您的收费与该行业或业务的营运有关。

  3. 您作为非专业财产受托人需要长时期地为管理这一遗产付出大量的管理活动,前提是这些活动足以被认为是从事一种行业或业务。

  如果您的收费不符合上述要求,则把收费申报在1040表第21行。

  渔业船员 (Fishing crew member) - 如果您是捕鱼船或捕获其它水中生物的船员,您若符合所有第10章内渔业船员中列出的要求,您的收益必须在C或C-EZ副表上申报。

  已改行的保险代理人 (Insurance agent, former) - 如果符合下列所有条件,您作为前自雇的保险代理人因为保险公司提供服务而从保险公司收到的终止付款不需要在C或C-EZ副表上申报。

  • 您在为该公司提供服务的协议终止之后收到付款。

  • 您在服务协议终止之后没有为该公司提供任何服务,而且您收到的付款是在年底之前。

  • 您签署了在服务协议终止后至少一年内不与该公司竞争的契约。

  • 支付的金额主要取决于您卖出的保单或在最后一年服务协议中贷计入您账户的保单,或是取决于这些保单在您服务协议终止后仍然生效的的时间范围,或两者均适用。

  • 支付的金额不取决于服务时间的长短或为该公司提供服务的总体收益(无论收到付款的资格是否取决于服务时间的长短)。

  退休的保险代理人 (Insurance agent, retired) - 如果保险公司支付给退休的自雇保险代理人的收入基于退休前收到的佣金比例,则必须在C或C-EZ副表上申报。而且,因退休之前卖出而收到的续约佣金或延付佣金一般必须在C或C-EZ副表中申报。

  但是,支付给保险代理人遗属的续约佣金不需要在C或C-EZ副表中申报。

  送报者或报纸分发者 (Newspaper carrier or distributor) - 如果符合下列所有条件,您就是直销商而且您的收益应在C或C-EZ副表上申报。

  • 如果您从事递送或分发报纸或购物信息的业务(包括向客户兜售并收费等直接相关的服务)。

  • 您从这些服务中得到的绝大多数薪酬直接与销售或其它成果有关,而不是与工作时数有关。

  • 您提供服务的书面合约中规定,就联邦纳税而言您不是雇员。

  无论您是否雇用他人为您送报,本规定都适用。它也适用于您无论是从出版商那里买报纸或是按照送报的数量付款。

  报纸或杂志摊贩 (Newspaper or magazine vendor) - 如果您已年满18岁或以上,而且您出售报纸或杂志,如果您符合下列全部条件,您的收益必须在C或C-EZ副表上申报。

  • 您向终端消费者卖报纸或杂志。

  • 您按规定价格出售。

  • 您的收益基于售价和您已售物品的成本之间的差额。

  无论您是否有最低收入保障,本规定都适用。它也适用于您是否因退还给供货商未售出的报纸或杂志而得到贷记积分。

  公证人 (Notary public) - 您收取作为公证人提供的服务费用必须在C或C-EZ副表上申报,但不必缴纳自雇税(请参阅SE副表(1040表)的说明)。

  公务员 (Public official) - 公职人员一般不在C或C-EZ副表上申报他们在履行公职人员职责时所收到的收入。此规定适用于民选收税人员按所收税的一定比例从州政府基金中收到的付款。公职包括美国或其领地、哥伦比亚特区、州或其政治部门或上述任何机构完全拥有的政治机构的任何民选或任命的职务。

  州或地方政府的公职人员如果完全是按照收费基础获得薪金,而且如果他们的服务有资格根据联邦和州政府的协议获得社会安全保障,但却没有受承保,则他们必须在C或C-EZ副表上申报他们的收费。

  房地产代理人或直销商 (Real estate agent or direct seller) - 如果您是持照的房地产代理人或是直销商,如果以下两条均适用,您的收益必须在C或C-EZ副表上申报。

  • 您作为房地产代理人或直销商从这些服务中得到的绝大多数薪酬直接与销售或其它成果有关,而不是与工作时数有关。

  • 您提供服务的书面合约规定,就联邦纳税而言您不是雇员。

  证券交易商 (Securities dealer) - 如果您是期权或期货交易商,您按第1256节合约(受监管的远期合约、外汇合约、非股本期权,交易商股本期权和交易商远期合约)或与这些合约有关的财产(如用于对冲基金的股票)进行的交易或买卖之收益和损失,应在C或C-EZ副表上申报。欲了解详情,请参阅第1256节和1402(i)节。

  证券交易者 (Securities trader) - 如果您从事的业务是为自己买卖证券,那么您是证券交易者。作为证券交易者,您交易证券的收益或损失不在C或C-EZ副表上申报。但是,请参阅上文的证券交易者,以了解适用于第1256节合约的例外情况。欲了解证券交易者的详情,请参阅550号刊物【投资的收入和支出】(Investment Income and Expenses)。

  本文摘自美国国税局网站

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