美国企业税务知识：哪些人士须交纳自雇

 　无论您年纪多大，甚至您已经在领取社会安全和联邦医疗保险福利，自雇税规则也会适用于您。

　　1. 谁必须缴纳自雇税？(Who Must Pay SE Tax?)

　　一般而言，如果您自雇经营的净收益超过$400，您必须缴纳自雇税并申报SE副表 (1040表)。请使用SE副表计算您自雇的净收益。

　　独资经营业主或独立经营的承包人 - (Sole proprietor or independent contractor) - 如果您以独资经营业主或独立经营的承包人的身分自雇经营，您一般必须使用C或C-EZ副表 (1040表) 计算您需缴纳自雇税的收益。

　　自雇税税率 (SE tax rate) - 2013年自雇税的净收益税率是15.3%（12.4%社会安全税加2.9%联邦医疗保险税）。

　　需缴纳自雇税的最高收益 (Maximum earnings subject to self-employment tax) - 在您2013年的工资、小费和净收入的合计总额中，只有最初的$113,700才需要缴纳总共为12.4%的社会安全部分的自雇税、社会安全税或铁路雇员退休 (1级) 税。

　　您在2013年所有的工资、小费和净收益都必须缴纳总共为2.9%联邦医疗保险部分的自雇税、社会安全税或（1级）铁路雇员退休税。

　　如果您的工资和小费需缴纳社会安全税或铁路雇员退休 (1级) 税，或是两种税都需缴纳，而且合计至少为$113,700，那么你的任何净收益则不需要缴纳12.4%社会安全部分的自雇税。但是，您仍须缴纳所有净收益的2.9%联邦医疗保险部分的自雇税。

　　特殊规定和例外 (Special Rules and Exceptions)

　　外籍人士 (Aliens) - 一般而言，外籍居民必须按照与美国公民同样的规则缴纳自雇税。非外籍居民不必缴纳自雇税，除非生效的国际社会安全协议认定他们受到美国社会安全体系的涵盖。然而，住在维京群岛、波多黎各、关岛、北马里亚纳群岛或是美属萨摩亚的居民必需缴自雇税，因为他们在自雇税方面被视为美国居民。如果您欲了解更多详情，请参阅519号刊物【美国外籍人士税务指南】（U.S. Tax Guide for Aliens）。

　　由家长聘用的非成年人子女 (Child employed by parent) - 如果您的年龄不足18岁而且您为父母工作，您不必缴纳自雇税。

　　教堂雇员 (Church employee) - 如果您为选择免缴社会安全税和联邦医疗保险税的一个教堂或一个由合格教堂控制的组织工作（而不是牧师或宗教等级中的成员），而且这个教堂或组织给您的工资高于$108.28，您需缴纳自雇税。如果您欲了解更多详情，请参阅517号刊物【教士和宗教工作人员的社会安全和其他信息】（Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers）。

　　渔业船员 (Fishing crew member) - 如果您是捕鱼船或捕获其他水中生物的船员，并符合下列全部条件，您需缴纳自雇税。

　　1. 您干活没有工资但是按捕获分成或按出售额分成，除非支付给您的酬劳符合下列全部条件。

　　a. 每次航行支付的酬劳不超过$100。

　　b. 至少有起码的捕获才收到酬劳。

　　c. 得到酬劳完全是因为额外的责任（如大副、工程师或厨师）等渔业传统支付额外现金的工作。

　　2. 您得到捕获分成或出售额的分成。

　　3. 您的分成取决于捕获的数量。

　　4. 渔船上工作的船员通常不到10人。（如果在过去4个日历季中平均每次航行的船员人数不足10人，则通常算是不到10人的船员班组。）

　　公证人 (Notary Public) - 您收取作为公证员提供的服务费用需在C或C-EZ副表上申报，但不必缴纳自雇税（请参阅SE副表（1040表）的说明）。

　　州政府和地方政府雇员 (State or local government employee) - 如果您是州政府或地方政府的雇员，并且完全以收费的金额计酬，而且您提供的服务不属于联邦-州社会安全协议的范围，您需缴纳自雇税。

　　外国政府或国际组织的雇员 (Foreign government or international organization employee) - 如果下列两条均属实，您需缴纳自雇税。

　　1. 您是美国公民，在美国、波多黎各、关岛、美属萨摩亚、北马里亚纳群岛或维京群岛受雇于：

　　a. 一个外国政府，

　　b. 一个外国政府独家拥有的机构，或

　　c. 一个国际组织。

　　2. 您的雇主不需从您的工资中预扣社会安全税和联邦医疗保险税。

　　住在国外的美国公民或外籍居民 (U.S. citizen or resident alien residing abroad) - 如果您是住在美国以外从事自雇经营的美国公民或外籍居民，在大多数情况下您必须缴纳自雇税。不要用国外所得收入抵免部份去扣除您自雇经营的国外收入。

　　例外情况 (Exception) - 美国与许多国家签署了社会安全协议以消除两个社会安全系统的双重征收。根据这些协议，您一般只需缴纳您居住国的社会

　　安全税和联邦医疗保险税。您纳税的国家会出具证明以免除您在另一国家的社会安全税。

　　欲了解详情，请参阅SE副表（1040表）的说明。

　　不止一种业务 (More than One Business)

　　如果您需缴纳自雇税的收入来自不止一个贸易、业务或专业，您必须把每处的净利润（或亏损）加起来以确定您应缴纳自雇税的总收益。一个业务的亏损可抵扣另一个业务的利润。

　　共有财产收入 (Community Property Income)

　　如果来自一个贸易或业务（除合伙公司之外）的收入根据州法属于共有财产收入，这收入应包括在从事该行业或业务的配偶需缴纳自雇税的收益之中。

　　收益或损失 (Gain or Loss)

　　切勿把处置财产（既不是交易的股票也不是主要为了出售给客户而持有的财产）的收益或损失包括在需缴纳自雇税的收益之中。无论这种处置是销售、交换还是非自愿转换。

　　收入损失付款 (Loss Income Payments)

　　如果您是自雇者并已减少或停止您的业务活动，您因为失去业务而从保险公司或其他途径收到的任何收入应包括在需缴纳自雇税的收益之中。如果您收到这些款项时已经不再工作，它仍与您的业务有关，而且即使您的业务活动暂时停顿，仍需将这些款项包括在需缴纳自雇税的收益之中。

　　计算需缴纳自雇税的收益 (Figuring Earnings Subject to SE Tax)

　　计算净收益的方法 (Method for Figuring Net Earnings)

　　有三种方法可计算您自雇经营的净收益。

　　1. 普通方法。

　　2. 非农场备选方法。

　　3. 农场备选方法。

　　除非您有资格使用一种或两种备选方法，否则您必须使用普通方法。

　　为什么使用备选方法? (Why use an optional method?) - 如果您有亏损或很低的净利润，而且符合下列任何一种情况，您也许可使用备选方法（在后文讨论）。

　　• 您想得到社会安全福利保障的积分。

　　• 您支付的照料孩子或被抚养人的费用可申报税收优惠。（备选方法可能增加您赚得的收入，从而增加您的税收优惠。）

　　• 您有权获得低收入家庭福利优惠。（备选方法可能增加您赚得的收入，从而增加您的税收优惠。）

　　• 您有权获得额外的儿童福利优惠。（备选方法可能增加您赚得的收入，从而增加您的税收优惠。）

　　使用备选方法的结果 (Effects of using an optional method) - 使用备选方法可能增加您的自雇税。缴纳更多自雇税可导致您在退休后得到更多福利。

　　如果您使用一种或两种备选方法，您必须按那些方法计算并缴纳自雇税，尽管在使用普通方法时您可能缴纳较少税金或是不必缴税。

　　备选方法只可用于计算您的自雇税。欲计算您的所得税，请把您的实际收益包括在您的总收入之中，无论您使用哪种方法确定您的自雇税额。

　　普通方法 (Regular Method)

　　用92.35%(.9235)乘以您需缴纳自雇税的总收入，即得出您在普通方法中的净收益。请参阅SE简副表第4行或SE长副表第4a行。

　　使用普通方法计算的净收益也称为实际净收益。

　　非农场备选方法 (Nonfarm Optional Method)

　　只有不是来自农场的收入才可使用非农场备选方法。如果您通过下列所有测试，您可使用这种方法。

　　1. 您是长期固定的自雇者。也就是说在您使用本方法之前的三个税务年度中，至少两年您的自雇经营实际净收益为$400或更多。您的净收益可以是来自农场或非农场或两者都有。

　　2. 您使用本方法不到5年。（一生只可用5年。）年与年之间不必连续。

　　3. 您的非农场净利润为：

　　a. 少于$5,024，而且

　　b. 少于您非农场总收入的72.189%。

　　非农场净利润 (Net Nonfarm profits) - 非农场净利润一般指来自下列金额的总计：

　　• C副表（1040表）第31行，

　　• C-EZ副表（1040表）第3行，

　　• K-1副表（1065表）第14栏代码A（来自非农场合伙制），以及

　　• K-1副表（1065-B）第9栏代码J-1。

　　但是，如果您是一般合伙人或是有亏损，您也许需要调整您在K-1副表中申报的金额。

　　非农场总收入 (Gross nonfarm income) - 您的非农场总收入一般指来自下列金额的总计：

　　• C副表（1040表）第7行，

　　• C-EZ副表（1040表）第1行，

　　• K-1副表（1065表）第14栏代码C（来自非农场合伙制），以及

　　• K-1副表（1065-B）第9栏代码J2。

　　计算非农场净收益 (Figuring Nonfarm Net Earnings)

　　如果您通过了前面解释过的这些测试，请使用下表依照非农场备选方法计算您的自雇净收益。

　　图表10-1 - 计算非农场净收益 (Figuring Nonfarm Net Earnings)　 

如果您的非农场总收入是…	那么，您的净收益等于…
$6,960或以下	您的非农场总收入的三分之二。
超过$6,960	$4,640

　　

实际净收益 (Actual net earnings) - 您的实际净收益为您需缴纳自雇税的总收益的92.35%（也就是说，用92.35%(.9235)乘以您需缴纳自雇税的总收益，得出实际净收益）。实际净收益相当于使用普通方法计算得出的净收益。

　　备选净收益低于实际净收益 (Optional net earnings less than actual net earnings) - 如果您申报的金额低于您自雇经营的实际净收益，您不能使用这个方法。

　　非农场总收入为$6,960或更低 (Gross nonfarm income of $6,960 or less) - 以下示例显示在非农场总收入为$6,960或更低时如何计算净收益。

　　例1 - 非农场净利润低于$5,024，而且不到非农场总收入的72.189%。

　　Ann Green经营一门手工艺生意。她从自营职业获得的实际净收益在2011年是$800，在2012年则是$900。她符合长期固定自雇的测试。她采用非农场备选方法不到五年。她在2013年的总收入和净利润如下： 

非农场总收入	$5,400
非农场净利润	$1,200

 

　　　Ann在2013年的实际净收益为$1,108（$1,200×.9235）。因为她的净利润低于$5,024，而且不到非农场总收入的72.189%，她可使用非农场备选方法来计算$3,600的净收益（2/3 × $5,400）。因为这些净收益高于她的实际净收益，她可申报的2013年净收益为$3,600。

　　例2- 非农场净利润低于$5,024，但是不低于非农场总收入的72.189%。

　　假如例1中Ann的总收入是$1,000，而且她的净利润是$800。她必须使用普通方法计算她的净收益。她不能使用非农场备选方法，因为她的净利润并不低于非农场总收入的72.189%。

　　例3 - 经营非农场业务的净亏损。

　　假如例1中Ann有$700的净亏损。她可使用非农场备选方法，并可申报$3,600（2/3 × $5,400）作为她的净收益。

　　例4 - 非农场净收益低于$400。

　　假如例1中Ann的总收入为$525，净利润为$175。在这种情况下，无论是用普通方法或非农场备选方法她都不必缴纳任何自雇税，因为两种方法计算她的的净收益都低于$400。

　　非农场总收入超过$6,960 (Gross nonfarm income of more than $6,960) - 以下示例显示当非农场总收入超过$6,780时如何计算净收益。

　　例1- 非农场净利润低于$5,024，而且不到非农场总收入的72.189%。

　　John White经营一家电器修理店。他从自雇经营获得的实际净收益在2011年是$10,500，在2012年则是$9,500。他符合长期固定自雇的测试。他采用非农场备选方法不到五年。他在2013年的总收入和净利润如下： 

非农场总收入	$12,000
非农场净利润	$1,200

 

　　　　John在2013年的实际净收益为$1,108（$1,200×.9235）。因为他的净利润低于$5,024，而且不到他总收入的72.189%，他可使用非农场备选方法计算$4,640的净收益。因为这些净收益高于他的实际净收益，他可申报的2013年净收益为$4,640。

　　例2 - 非农场净利润不低于$5,024。

　　假如例1中John的净利润是$5,400。他必须使用普通方法。他不能使用非农场备选方法，因为他的非农场净利润并不低于$5,024。

　　例3 - 非农场业务的净亏损。

　　假如例1中John有$700的净亏损。他可使用非农场备选方法，并可申报$4,640作为他的自雇净收益。

　　农场备选方法 (Farm Optional Method)

　　只有经营农场生产的收入才可使用农场备选方法。请参阅225号刊物，了解此方法的信息。

　　同时使用两种备选方法 (Use Both Optional Methods)

　　如果您同时有农场和非农场两种收入，您也许可使用两种备选方法来确定您的自雇净收益。

　　欲使用两种备选方法来计算您的净收益，您必须：

　　• 使用每种方法分别计算您的农场和非农场净收益。在使用任何一种方法时都不要把农场和非农场的收入混合在一起计算您的净收益。

　　• 把每种方法计算出的净收益加起来，得出您自雇的总净收益。

　　您可申报低于您农场和非农场的实际总净收益，但不能低于非农场的实际净收益。如果您同时使用两种备选方法，您可申报不超过$4,640作为自雇的合计净收益。

　　范例: 您是一位自雇的农夫，您也开了一家零售杂货店。您的总收入、自雇的实际净收益和自雇的备选农场和备选非农场净收益如图表10-2所示。

　　图表10-2 - 范例-农场和非农场收益 (Example - Farm and Nonfarm Earnings) 

收入和收益	农场	非农场
总收入	$3,000	$6,000
实际净收益	$900	$500
备选净收益（总收入的2/3）	$2,000	$4,000

 

 

　　　　图表10-3显示，您可采用图表10-2所列出的农场和非农场的总收入和实际净收益来计算您自雇净收益的四种方法或组合方法。

　　• 方法一 - 采用普通方法计算农场和非农场的两种收入。

　　• 方法二 - 采用备选方法计算农场收入，并采用普通方法计算非农场收入。

　　• 方法三 - 采用普通方法计算农场收入，并采用备选方法计算非农场收入。

　　• 方法四 - 采用备选方法计算农场和非农场的两种收入。

　　注释 (Note) - 实际净收益与普通方法计算的净收益相同。

　　图表10-3 范例 - 净收益 (Example - Net Earnings) 

净收益	1	2	3	4
实际农场	$ 900		$ 900
备选农场		$ 2,000		$ 2,000
实际非农场	$ 500	$ 500
备选非农场			$4,000	$4,000
您可申报的金额：	$1,400	$2,500	$4,900	$4,640*

 

 

　　　　*以$4,640为限，因为您同时使用两种备选方法。

　　财政年度申报者  (Fiscal Year Filer)

　　如果您的税务年度不是日历年，您必须使用税务年度开始时生效的税率和最高收益限制。尽管在您的税务年度中发生税率或最高收益限制上的变化，继续在该年度使用相同的税率和最高收益限制。

　　本文摘自美国国税局网站