2021年度美国十大抵税项目 不可不知

问：请问今年度哪些项目可抵税？

答：“抵税”(tax credit)与“税收减免”(tax deduction)容易混淆；抵税是直接降低纳税额，税收减免是降低应纳税收入。抵税影响很大，2021年度大致有10个抵税项目与多数人息息相关。

有些抵税额可退还，抵税额超过应纳税额可退税；有些不可退还。

正因抵税影响巨大，抵税项目多设有收入门槛或其他限制。

第一大类：大学费用抵税

有二细项，其一是美国机会抵税(American opportunity credit)，抵税额最大；受抚养学生的家长及独立学生大学部前四年可获每学生2500美元抵税额，可退还金额最多1000美元。

学生每学期至少须注册一半、攻读学位或其他公认教育证书、之前不曾申请这类抵税或“希望抵税”( Hope credit)超过四个纳税年度。合格费用包括学费、杂费和其他上课费用。

已婚夫妇共同报税收入须低于18万美元，其他人收入须低于9万美元。

其二是终生学习抵税(Lifetime learning credit)。抵税额等于合格教育费用20%，每年最高2000美元，已婚夫妇联合报税经调整后总收入不超过13万8000美元、单身收入不超过6万9000美元。抵税申报年数不限 、课程未必要有学位。

第二大类：家庭抵税

有三细项。其一是儿童税额抵免(Child tax credit)；2021年加倍优惠，6-17 岁儿童抵税额从2000美元增至3000美元，6岁以下3600美元，抵税资格也放宽，政府2021年下半年按月寄出的款项相当于一个家庭预期抵税额一半，且可全额退款。有资格获全额抵免的人将把剩馀款项沿用到纳税表中，有些人收到预付款实则没有资格享用抵税，也许可因家庭收入而保留该款项。

2022年度将恢复疫情前的规定，抵税额小、限制较严。

其二是子女及受扶养人抵税(Child and Dependent Care Tax Credit)。2021年抵税额也增加，以往最高抵税额是每一孩子合格费用3000美元、二个或多孩子合格费用6000美元的35%，但仅在2021年，合格费用增至8000、1万6000美元。

合格费用包括托儿费及照顾13岁以下儿童、身体精神无法自理的配偶或其他无法自理且符合条件的个人，受照顾者须与纳税人生活超过半年。

其三是领养抵税(Adoption credit)。 除了合格领养的1万4400美元抵税额，如果雇主支付合格费用，纳税人2021年应税收入可扣1万4400美元；至于收入门槛，2021年调整后总收入不得超过 21万6660 美元可完整享用抵税，收入25万6660美元抵税额递减、取消，抵税不可退，但馀额可跨年转用，达五年。

第三大类：收入符合资格的家庭抵税

有三细项。其一是收入所得税抵免(Earned income tax credit)。2021年，至少有三孩子的家庭最高抵税额为6728美元，实际金额取决于收入和有多少孩子。收入上限从没孩子的单身纳税人2万1430美元、到有至少三孩子的共同申报已婚夫妇 5万7414美元不等；纳税人当年投资收入不得超过1万美元。抵税可退还。

其二是保费抵税(Premium tax credit)。对象是透过政府健保市场买保险、收入条件符合的家庭，抵税额可退还，金额取决于收入和所在地健保价格。假如前一年收入明显增加，可能须偿还部分或全部抵税额。

其三是纾困金退税(Recovery rebate credit)，疫情下政府发出三轮纾困金，符合条件但未获付款者可在 2021 年纳税申报表申请纾困金退税，但只限错过第三轮纾困金者，错过2020年第一或第二笔纾困金者，须提交或修改2020年税表。第三轮纾困金的收入限制是已婚共同申报收入须低于16万美元，户主收入上限12万美元、其他人8万美元。

第四大类：投资税收抵免

有二个细项。其一是外国税收抵免(Foreign tax credit)。假如投资外国基金，股息可能缴纳外国税款，应列于1099税表，可抵税。

其二是退休储蓄抵税(Retirement savings contribution credit)。适用满18岁但非全日制学生的独立纳税人，为IRA、雇主赞助退休计画或智力残疾者专用ABLE帐户提供10%、20%或50%抵税额；获全额抵税的收入上限是已婚夫妇共同申报调整后总收入3万9500美元，收入增加，抵税额递减。